2.5 Определение налоговой базы
Для упрощенной системы налогообложения установлено два способа получения налоговой базы в зависимости от объекта налогообложения. Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов. А если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Все доходы складываются, начиная с первого января.
К расходам, полученным в этом году можно прибавить сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, и уменьшить на эту сумму налоговую базу. Непременным условием при этом будет являться одно обстоятельство. Налогоплательщик должен был применять упрощенную систему налогообложения и использовать в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в тех налоговых периодах, откуда он берет убытки. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами.
Указанный убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. А также четыре года после этого, т.к. налоговая инспекция может проверить налоговую деятельность налогоплательщика за последние три года.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении общего режима налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на общий режим налогообложения.
2.6 Порядок и сроки уплаты налогаПри упрощенной системе налогообложения уплата налога осуществляется по налоговой декларации и предполагает, что налогоплательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах.
Плательщик уплачивает налог самостоятельно в установленный срок. Этот срок одинаковый для подачи налоговой декларации по итогам налогового периода и уплаты налога. Для организации это - 31 марта. Для индивидуального предпринимателя - 30 апреля.
Срок уплаты налога при упрощенной системе налогообложения привязан к сроку подачи налоговых деклараций. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) организация представляет в налоговый орган расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом авансовых платежей, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием доходов, полученного за отчетный период и понесенных расходов.
При представлении в налоговый орган указанных документов организация предъявляет для проверки книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполнении платежа).
ООО «Пеликан», зарегистрированное в г. Соликамске Пермского края, осуществляет оптовую торговлю и применяет «упрощенку» с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов. Организация также занимается розничной торговлей овощами и фруктами через магазин с площадью торгового зала 60 кв. м. Эта деятельность переведена на уплату ЕНВД.
По данному виду деятельности установлен корректирующий коэффициент базовой доходности К2, равный 0,6.
Корректирующий коэффициент-дефлятор К1 на 2007 г. утвержден Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2006 N 359 и составляет 1,096. Между тем в Письме Минфина России от 02.03.2007 N 03-11-02/62 разъясняется, что в 2007 г. при исчислении ЕНВД базовую доходность следует корректировать (умножать) на расчетное значение коэффициента К1, равное 1,241.
Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность в месяц равна 1800 руб., физический показатель установлен в квадратных метрах торгового зала. В налоговом периоде деятельность не прекращалась.
По итогам I квартала 2007 г. выручка от оптовой торговли составила 1 700 000 руб. Кроме того, организация получила доход от сдачи автомобиля в аренду - 60 000 руб.
Расходы, относящиеся к деятельности, не переведенной на ЕНВД, на которые можно уменьшить полученные доходы при формировании налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, составили 1 050 000 руб.
За I квартал 2007 г. страховые взносы в ПФР с начислений работникам, занятым в розничной торговле, уплачены в размере 25 200 руб. Пособия по временной нетрудоспособности не выплачивались.
Данные, необходимые для заполнения деклараций, приведены в таблице.
Таблица. Данные для заполнения деклараций
| Полное наименование организации | Общество с ограниченной ответственностью «Пеликан» |
| Адрес | 618500, Пермский край, г. Соликамск, ул. |
| ИНН | 5919003001 |
| КПП | 591901001 |
| Наименование налогового органа, код | Межрайонная инспекция ФНС России N 11 по Пермскому краю , код 5919 |
| Коды ОКВЭД | 51.31 - оптовая торговля фруктами, овощами и картофелем |
| 51.21 - розничная торговля фруктами, овощами и картофелем | |
| Код по ОКАТО | 574300000000 |
| Руководитель | Степанов Геннадий Иванович |
Декларация по УСН
В разд. 2 ООО "Пеликан" вписывает соответствующие значения по графе 4: - по строке 010 - общую сумму полученных за отчетный период доходов
- 1 760 000 руб. (1 700 000 руб. + 60 000 руб.);
- строке 020 - сумму расходов - 1 050 000 руб.
В строке 030 ставится прочерк, так как она заполняется (при необходимости) только по итогам налогового периода.
В строке 040 рассчитывается разница между доходами и расходами за отчетный период:
1 760 000 руб. - 1 050 000 руб. = 710 000 руб
Если получен убыток, то он записывается в строку 041
Строка 050 заполняется (при необходимости) только по итогам налогового периода. В нашем случае проставляется прочерк.
По строке 060 приводится налоговая база для исчисления налога. В данном примере она равна показателю по строке 040, то есть 710 000 руб.
Сумма исчисленного налога отражается по строке 080 и рассчитывается как произведение налоговой базы (строка 060) и ставки налога (строка 070):
710 000 руб. x 15% = 106 500 руб.
Поскольку минимальный налог рассчитывается по итогам налогового периода, то в строках 100 и 150 ставится прочерк.
Сумма налога к уплате (уменьшению) за отчетный период записывается в строку 130 (строку 140). ООО "Пеликан" по строке 130 указывает 106 500 руб.
В разд. 1 ООО "Пеликан" заполняет строки 010 - 030. Руководитель организации ставит свою подпись в нижней части страницы, удостоверяя приведенные сведения, и дату заполнения декларации.
На титульном листе налогоплательщик указывает вид документа (в данном случае - 1, поскольку декларация представляется впервые), отчетный период, за который подается декларация, отчетный год (3, 2007) и свое полное наименование.
Кроме того, приводятся наименование налогового органа и его код, объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, отмечается знаком V. Соответствующий код по ОКВЭД проставляется в предназначенном для этого поле.
Данная декларация составлена на трех листах.
Руководитель вписывает фамилию, имя и отчество, ставит подпись и дату заполнения декларации.
На всех листах также указываются ИНН и КПП.
Заключение
Особенности налоговых отношений вытекают из многогранности социально-экономических функций налоговой системы и условий реализации налоговых норм в интересах государства и граждан. Специальные функции налогов формируют структуру налоговой системы, определяют ее основные звенья, правовые институты, принципы и методы.
Налоговая система России представляет собой систему налогообложения, образованную организованными государством связями между государством (местным самоуправлением) в лице их органов и физическими лицами (их организациями) по поводу установления, введения и взимания налогов и сборов, контроля за своевременностью и полнотой их уплаты. привлечения к ответственности за нарушение установленного порядка взимания налогов и сборов, а также обжалования актов и действий должностных лиц государства (местного самоуправления). В налоговую систему входят все институты, которые подвергаются правовому регулированию в Налоговом кодексе.
Налоговая система характеризует налоговый правопорядок в целом. В условиях рыночной экономики у государства остается меньше возможностей влиять на развитие тех или иных процессов в обществе путем прямых предписаний и запретов. Через налоги государство влияет на социальную структуру общества в целом. Налоги, особенно прямые, все больше приобретают значение контрольного института и побуждают каждого налогоплательщика контролировать расходование правительством сумм, уплаченных в виде налогов. В связи с этим необходимость налоговой реформы диктуется не только происходящими экономическими преобразованиями, но и ломкой политических отношений, становлением демократического общества.
9. Учебник «Налоги и налогообложение» под редакцией проф. Полякова Г.Б., проф. Романова А.Н. ЮНИТИ, М., 2003.
... налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения. Поэтому, несмотря на полученные результаты произведенного анализа и расчетов, ООО "Лекс" не может быть рекомендовано изменить налогооблагаемую базу и выбрать в качестве объекта налогообложения доходы. Заключение Результатом проведенного в настоящей работе исследования упрощенной системы налогообложен
... к принятой ранее системе, представляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. ГЛАВА 2 ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИЕЙ ФНС РОССИИ №3 ПО КУРСКОЙ ОБЛАСТИ ПО АДМИНИСТРИРОВАНИЮ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 2.1 Характеристика деятельности Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Курской области Межрайонная инспекция ФНС России №3 по Курской области является ...
... квартала, в котором допущены указанное превышение или несоответствие указанным требованиям. Указанная величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 НК РФ. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной ...
... (работ, услуг), к вычету не принимаются. Рекомендуется с 1 января 2009 года малому предприятию ООО «ПИЗА» перейти на упрощенную систему налогообложения. Для ООО «ПИЗА» она привлекательна с точки зрения возможной минимизации налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает для ООО «ПИЗА» замену уплаты совокупности установленных законодательством РФ федеральных, ...
0 комментариев